الضريبة على الدخل بالمغرب – IR – هي ضريبة تصاعدية: كلّما ارتفع دخلك ارتفع المعدّل المطبَّق على كل شريحة إضافية، مع بقاء الشرائح الدنيا على معدّلاتها المنخفضة. إنّ فهم كيفية تفاعل الشرائح مع الاقتطاعات الاجتماعية والخصومات هو ما يتيح لك تقدير راتبك الصافي والتخطيط مسبقاً. يشرح هذا الدليل النظام بأسلوب مبسّط وفق جدول 2026.
من يؤدّي الضريبة على الدخل
تخضع معظم دخول الأفراد بالمغرب للضريبة على الدخل، وأهم الفئات:
- الأجور والرواتب – يقتطع المشغّل الضريبة من المنبع شهرياً عبر آلية الاقتطاع من المصدر (RAS) ويصرّح بها لدى المديرية العامة للضرائب (DGI).
- الدخل المهني – المقاولون الذاتيون في إطار المساهمة المهنية الموحَّدة (CPU) والمهن الحرة في نظام النتيجة الحقيقية.
- دخل الكراء – يخضع لاقتطاع من المصدر على الإيجارات منذ 2024.
- معاشات التقاعد – تستفيد العديد من المعاشات من إعفاء جزئي أو كلي (راجع دليل إعفاء معاشات التقاعد).
- دخل رؤوس الأموال – الأرباح والفوائد، تُقتطع عادةً من المصدر.
إذا كنت أجيراً، فنادراً ما تصرّح بالضريبة بنفسك: يحسبها المشغّل ويقتطعها ويؤدّيها نيابةً عنك ثم يُطَبِّعها في نهاية السنة.
جدول الضريبة على الدخل 2026
يعتمد المغرب جدولاً تصاعدياً بالشرائح. يُفرض على كل جزء من الدخل الخاضع للضريبة معدّل شريحته، وليس على كامل الدخل بمعدّل واحد. وقد وسّع قانون المالية 2026 الشرائح وخفّض المعدّل الهامشي الأعلى من 38% إلى 37%.
| الدخل الخاضع للضريبة سنوياً (درهم) | المعدّل الهامشي |
|---|---|
| 0 - 40٬000 | 0% |
| 40٬001 - 60٬000 | 10% |
| 60٬001 - 80٬000 | 20% |
| 80٬001 - 100٬000 | 30% |
| 100٬001 - 180٬000 | 34% |
| أكثر من 180٬000 | 37% |
تُحدَّد المعدّلات والشرائح سنوياً بموجب قانون المالية. تحقّق دائماً من الأرقام المعمول بها لدى DGI. لتفاصيل الخصومات وحساب مفصّل، راجع دليل جدول الضريبة 2026.
كيف يُحسب الدخل الخاضع للضريبة
لا تُحتسب الضريبة على الراتب الإجمالي. تُخصم عدة مبالغ للحصول على الدخل الخاضع للضريبة:
الدخل الخاضع للضريبة = الراتب الإجمالي
− CNSS (نصيب الأجير)
− AMO (نصيب الأجير)
− خصم 20% للمصاريف المهنية (بسقف)
− خصومات الأشخاص المعالين
- CNSS – اشتراك الضمان الاجتماعي (نصيب الأجير 4.48%، ضمن سقف شهري تحدّده CNSS).
- AMO – التأمين الصحي الإجباري (نصيب الأجير 2.26%).
- خصم المصاريف المهنية – خصم تلقائي قدره 20% من الراتب الإجمالي، بسقف 30٬000 درهم سنوياً (2٬500 درهم/شهر).
- الأشخاص المعالون – رفع قانون المالية 2026 الخصم من 500 إلى 600 درهم لكل معال سنوياً (الزوج + 6 أبناء كحد أقصى، سقف إجمالي 3٬600 درهم/سنة).
ولهذا السبب قد يختلف شخصان بنفس الراتب الإجمالي في ضريبتهما: الخصومات والمعالون يغيّران الأساس الخاضع للضريبة. ويشرح دليل الراتب الإجمالي والصافي سلسلة قسيمة الأجر كاملة.
مثال تطبيقي: 12٬000 درهم/شهر إجمالي
باستعمال جدول 2026 والخصومات المعيارية:
الراتب الإجمالي الشهري 12٬000 درهم
− CNSS (4.48%) − 537.60
− AMO (2.26%) − 271.20
= الأساس قبل الخصم 11٬191.20
− خصم 20% (سقف 2٬500) − 2٬238.24
= الدخل الخاضع للضريبة 8٬952.96
بتطبيق الشرائح السنوية مقسومة على 12، تبلغ الضريبة الشهرية الإجمالية نحو 1٬211 درهم، وتنخفض إلى 1٬161 درهم مع خصم الزوج. التفصيل الكامل للشرائح في مقال جدول 2026.
كيف تُقتطع الضريبة وتُؤدّى
- يقدّر المشغّل ضريبتك السنوية شهرياً ويقتطع اثني عشرها.
- في فبراير من السنة الموالية، يودع المشغّل ملحق التطبيع ويصحّح الفارق.
- يصرّح المستقلّون ويؤدّون الضريبة بأنفسهم، عادةً ضمن نظامهم المهني (CPU أو النتيجة الحقيقية).
أخطاء شائعة
- الخلط بين المعدّل الهامشي والمعدّل المتوسط – المعدّل الهامشي يطبَّق على الشريحة العليا فقط؛ المعدّل المتوسط أدنى منه.
- نسيان خصم 20% – تلقائي لكنه مسقوف بـ 30٬000 درهم.
- إهمال المعالين – يخفضون الدخل الخاضع للضريبة مباشرةً.
- الخلط بين CNSS/AMO والضريبة – تُخصم الاشتراكات الاجتماعية قبل حساب الضريبة وليست هي الضريبة.
أسئلة شائعة
هل تُحتسب الضريبة على الراتب الإجمالي أم الصافي؟
لا هذا ولا ذاك مباشرةً. تُحتسب على الدخل الخاضع للضريبة – الراتب الإجمالي ناقص CNSS وAMO وخصم 20% وخصومات المعالين.
ما المعدّل الأقصى للضريبة بالمغرب سنة 2026؟
37%، يطبَّق على جزء الدخل الخاضع للضريبة فوق 180٬000 درهم سنوياً. خفضه قانون المالية 2026 من 38%.
هل يؤدّي المقاول الذاتي الضريبة على الدخل؟
يؤدّي المقاول الذاتي المساهمة المهنية الموحَّدة (CPU)، ضريبة مبسّطة تحلّ محل الضريبة على الدخل للأنشطة المصغّرة المؤهَّلة. راجع دليل CPU المقاول الذاتي.
هل تُفرض ضريبة على المعاشات؟
تخضع المعاشات للضريبة غير أن الكثير منها يستفيد من إعفاء جزئي أو كلي وفق قواعد 2026 – راجع مقال الإعفاء.
المصادر
- المديرية العامة للضرائب (DGI) – tax.gov.ma
- وزارة الاقتصاد والمالية – finances.gov.ma
- الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) – cnss.ma
إخلاء مسؤولية
هذا المقال لأغراض إعلامية ويعكس جدول 2026. لا يشكّل استشارة ضريبية أو قانونية. أكّد وضعيتك الشخصية لدى خبير محاسب أو المديرية العامة للضرائب.
يتناول الضريبة على الدخل الشخصي وحساب الرواتب والضمان الاجتماعي بالمغرب. هدفه تبسيط الشرائح الضريبية والاقتطاعات من قسيمة الأجر لكل موظف مغربي.
