بات نظام المقاول الذاتي المغربي يضمّ اليوم أكثر من 250٬000 منخرط نشط. منذ إصلاح 2021، يُحكم هذا النظام المساهمة المهنية الموحدة (CPU)، وهي ضريبة مبسّطة تحلّ محلّ ثلاثة اقتطاعات منفصلة في دفعة واحدة. يشرح هذا الدليل المعدّلات والسقوف والأهلية والالتزامات لعام 2026.
ما هي المساهمة المهنية الموحدة (CPU)؟
قبل 2021، كان المقاولون الذاتيون يؤدّون بشكل منفصل:
- الضريبة على الدخل (IR) وفق النظام الجزافي
- الرسم المهني (TP)
- مساهمة التضامن الاجتماعي (CSS)
تجمع CPU هذه المستحقات في معدل واحد يُطبَّق على رقم الأعمال المُحصَّل (لا المُفوتَر). وهي أبسط نظام جبائي بالمغرب – مثالي للأعمال الحرة الفردية والمقاولات المصغّرة.
من هو المؤهَّل؟
أي شخص طبيعي (مغربي أو أجنبي مقيم) يزاول نشاطاً تجارياً أو خدماتياً أو حرفياً أو صناعياً مؤهَّلاً. وتُستثنى بعض المهن المنظَّمة (أطباء، محامون، خبراء محاسبيون) فتبقى تحت نظامها المهني. والتسجيل 100% إلكتروني عبر البوابة الرسمية.
معدلات CPU لعام 2026 حسب القطاع
| نوع النشاط | معدل CPU | سقف رقم الأعمال السنوي |
|---|---|---|
| خدمات (استشارة، رقمي، تكوين، تصميم...) | 10% | 2٬000٬000 درهم |
| أنشطة تجارية (بيع، توزيع، تجارة) | 5% | 4٬000٬000 درهم |
| أنشطة صناعية وحرفية وإنتاجية | 3% | 4٬000٬000 درهم |
تُحتسب CPU على المبلغ المُحصَّل فعلياً، لا على المبلغ المُفوتَر.
مثال على حساب CPU لمستقل رقمي
شهر يونيو 2026:
رقم الأعمال المحصَّل 12٬000 درهم
معدل CPU (خدمات) × 10%
CPU المستحقة 1٬200 درهم
الأداء شهرياً عبر بوابة DGI الرقمية
مستقل في الخدمات يحصّل 20٬000 درهم/شهر يؤدّي 2٬000 درهم/شهر CPU. ولأن الأساس هو التحصيل، فإن تأخّر العملاء يخفّض ضريبتك – لكنه يضرّ سيولتك النقدية أيضاً.
الرسم المهني: إعفاء لمدة 5 سنوات
يُعفى المقاولون الذاتيون من الرسم المهني خلال السنوات الخمس الأولى من النشاط. بعد هذه المدة، تبلغ المساهمة الدنيا ما يقارب 300 درهم/سنة.
الالتزامات التصريحية
- التسجيل – عبر البوابة الرسمية للمقاول الذاتي (إلكتروني).
- التصريح والأداء – شهري أو ربع سنوي وفق الخيار عند التسجيل.
- التجديد – كل سنة مدنية.
إذا تجاوز رقم أعمالك السقف سنتين متتاليتين، تنتقل إلى النظام العادي أو المبسّط للـضريبة على الدخل – أو، عند التأسيس، إلى ضريبة الشركات.
CPU مقابل IR مقابل IS: أي نظام؟
CPU للنشاط المصغّر. ومع نمو رقم الأعمال قارنها بجدول IR القياسي و(عند التأسيس) بـ IS. والمقاول الذاتي عموماً غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة؛ راجع دليل الضريبة.
أسئلة شائعة
هل يخضع المقاول الذاتي للضريبة على القيمة المضافة؟
عموماً لا – عليه ذكر «الضريبة غير مطبَّقة» على فواتيره. راجع دليل الضريبة.
هل تُحتسب CPU على المُفوتَر أم المُحصَّل؟
على رقم الأعمال المُحصَّل (المبلغ المتلقّى فعلاً)، لا المُفوتَر.
ماذا يحدث عند تجاوز السقف؟
يؤدّي التجاوز سنتين متتاليتين إلى الشطب التلقائي؛ فتنتقل إلى نظام IR/IS العادي أو المبسّط.
المصادر
- البوابة الرسمية للمقاول الذاتي – guichetunique.ma
- المديرية العامة للضرائب (DGI) – tax.gov.ma
- قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 – finances.gov.ma
تنبيه
هذا المقال للإرشاد العام فقط ولا يمثّل استشارة ضريبية أو قانونية. تحقّق من المعدّلات والسقوف السارية لدى المديرية العامة للضرائب أو خبير محاسبي معتمد.
متخصص في ضرائب المقاولات والضريبة على القيمة المضافة والامتثال المهني بالمغرب. يكتب أدلة عملية تساعد المقاولين والشركات على فهم النظام الجبائي المغربي بثقة.
