اكتمل إصلاح الضريبة على الشركات (IS) بالمغرب، الذي أطلقه قانون المالية
2023، كلياً في 2026. انتهى عهد المعدل الموحّد 31% للمقاولات الكبرى: أصبحت
IS مبنية على جدول بمعدلين يُحدَّد بعتبة واحدة عند 100 مليون درهم. يغطّي
هذا الدليل المعدّلات والواجب الأدنى والمعدّلات القطاعية ومستجدات 2026.
جدول IS 2026: معدلان
| الربح الصافي الضريبي (درهم) | المعدل المطبَّق |
|---|---|
| أقل من 100٬000٬000 درهم | 20% |
| 100٬000٬000 درهم أو أكثر | 35% |
أدى الإصلاح التصاعدي (2023-2026) إلى خفض المعدّلات تدريجياً عبر الشرائح الفرعية (حتى 300 ألف، 300 ألف-1 مليون، أكثر من 1 مليون). في 2026، السنة الأخيرة، تتقارب جميع الشرائح الفرعية تحت 100 مليون درهم عند 20%، فيصبح الجدول الفعلي بمعدلين.
مثال تطبيقي
شركة بربح صافي ضريبي قدره 5٬000٬000 درهم تؤدّي:
IS = 5٬000٬000 × 20% = 1٬000٬000 درهم
مجموعة كبيرة بربح 150٬000٬000 درهم:
يطبَّق معدل 35% متى تحقّقت عتبة 100 مليون.
أكّد المعالجة الميكانيكية الدقيقة للعتبة لدى DGI؛ عملياً يطبَّق 35% على جزء الربح عند/فوق العتبة.
معدلات خاصة بقطاعات معينة
| فئة المقاولة | معدل IS |
|---|---|
| البنوك ومؤسسات الائتمان والتأمين | 40% |
| شركات المناطق الحرة (CFC والمناطق الخارجية) | معدلات مخفضة أو إعفاء بشروط |
| الشركات الناشئة المبتكرة (شهادة CRI) | إعفاء كامل لمدة 5 سنوات |
| الشركات المُصدِّرة | معدل مخفض على رقم الأعمال التصديري بشروط |
الواجب الأدنى (CM)
حتى في غياب الربح، تلتزم الشركات بأداء واجب أدنى:
CM = الأعلى من: 3٬000 درهم أو 0.25% × [رقم الأعمال + باقي المنتجات الخاضعة]
يُخصَم من IS المستحق؛ إن كانت IS أعلى لا يُؤدى سوى الفارق. ويضمن CM
مساهمة كل شركة نشطة، ربحاً أم خسارة.
مستجدات IS في قانون المالية 2026
1. الشركات الأجنبية غير المقيمة. يجب على الشركات الأجنبية غير المقيمة
المحققة لأرباح رأسمالية عقارية التصريح خلال 30 يوماً من التفويت، بأداء
IS بـ 20% (أقل من 100 مليون) أو 35% (فوقها).
2. الإيداع الذاتي للضريبة على النفايات الصناعية. انتقلت الضريبة على معاملات النفايات الصناعية إلى المشتري الصناعي – ضمن إصلاح الضريبة.
كيف تتكامل IS مع النظام الجبائي
IS أحد ثلاثة ضرائب جوهرية للمقاولات. وتدير الشركات أيضاً
الضريبة على
مبيعاتها/مشترياتها والاقتطاع من المصدر
(RAS) الجديد على الخدمات.
أما الأنشطة المصغّرة فتندرج عموماً ضمن CPU المقاول
الذاتي بدل IS.
أسئلة شائعة
ما معدل الضريبة على الشركات بالمغرب سنة 2026؟
20% على الربح الصافي الضريبي الأقل من 100 مليون درهم، و35% فوقها. البنوك والتأمين: 40%.
هل تؤدّي الشركات الخاسرة ضريبة؟
نعم – الواجب الأدنى (CM) بـ 3٬000 درهم على الأقل (أو 0.25% من رقم
الأعمال) مستحق حتى دون ربح، ويُحتسب من IS اللاحق.
ما معدل IS للشركات الناشئة؟
يمكن للشركات الناشئة المبتكرة بشهادة CRI التمتّع بـ إعفاء كامل 5 سنوات؛ وإلا يطبَّق المعدل العادي 20% (تحت العتبة).
المصادر
- المديرية العامة للضرائب (DGI) – tax.gov.ma
- قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 – finances.gov.ma
- المدوّنة العامة للضرائب 2026 – finances.gov.ma
تنبيه
هذا المقال للإرشاد العام فقط ولا يمثّل استشارة ضريبية أو قانونية. يتوقف الوضع الضريبي للمقاولة على عوامل متعددة وخاصة. استشر خبيراً محاسبياً أو مستشاراً جبائياً معتمداً.
متخصص في ضرائب المقاولات والضريبة على القيمة المضافة والامتثال المهني بالمغرب. يكتب أدلة عملية تساعد المقاولين والشركات على فهم النظام الجبائي المغربي بثقة.
