يُمثّل قانون المالية 2026 (رقم 50-25) منعطفًا هيكليًا في تحصيل الضريبة بالمغرب. فقد تمّ توسيع الاقتطاع من المصدر (RAS) بشكل واسع مقارنة بحدوده في 2025، حيث أصبحت الشركات الكبرى والبنوك والمؤجرون «جُمّاعًا» للضريبة، مكلفين باقتطاعها مباشرةً من منبع كل أداء.
يغطّي هذا العرض العام جميع تغييرات الاقتطاع من المصدر لسنة 2026، والنسب، والأطراف المعنية، وآليات التصريح. ولمزيد من التعمّق، راجع أدلتنا المخصصة حول الأرباح وتوسيع الاقتطاع على الخدمات - وللحصول على سيناريوهات تطبيقية مُرقَّمة، أمثلتنا العشرة.
ما هو الاقتطاع من المصدر (RAS)؟
الاقتطاع من المصدر آلية يقوم بموجبها الأداء (شركة أو بنك أو مستأجر) باقتطاع نسبة مئوية من الدفع وأداؤها مباشرةً للمديرية العامة للضرائب (DGI) لحساب المستفيد. المبلغ المقتطع هو دفعة على الحساب من الضريبة على الدخل (IR) أو الضريبة على الشركات (IS) النهائية للمستفيد - وهي قابلة للترصيد مع ضريبة نهاية السنة، ويُردّ الفائض عند الاقتضاء. وهي ليست ضريبة إضافية. لاسترجاع المبالغ المدفوعة بزيادة، راجع دليل استرجاع الضريبة بالمغرب.
من الأخطاء الشائعة الخلط بين الاقتطاع من المصدر والضريبة على القيمة المضافة. هذه الأخيرة ضريبة استهلاك قابلة للاسترجاع، بينما الاقتطاع من المصدر دفعة مقدمة على ضريبة الدخل. راجع دليل إصلاح القيمة المضافة لفهم الفرق.
جدول نسب الاقتطاع من المصدر لسنة 2026
| فئة الدخل | نسبة 2026 | ملاحظات |
|---|---|---|
| الأرباح (توزيعات 2026) | 11,25% | انخفاض من 12,5% في 2025؛ 10% في 2027 |
| منتجات الدخل الثابت | 20% (تحريرية) / 30% | حسب صفة المستفيد |
| الأتعاب والخدمات | 10% - 30% | حسب الطبيعة والصفة |
| الإيجارات المؤداة لشركات IS / IR RNR-RNS | 5% (بدون TVA) | جديد - ابتداءً من 1 يوليوز 2026 |
| الأداءات لفائدة غير المقيمين | 10% - 30% | حسب نوع الدخل واتفاقية الازدواج الضريبي |
| مكاسب ألعاب الحظ عبر الإنترنت (مصدر أجنبي) | 30% | الأداء قبل نهاية الشهر الموالي |
التغييرات الكبرى الثلاثة سنة 2026
1. انخفاض الأرباح إلى 11,25% (ويواصل التراجع)
يواصل الاقتطاع على الأرباح المؤداة للأشخاص الذاتيين المقيمين تخفيفه المبرمج: 13,75% (2023) ← 12,5% (2024-2025) ← 11,25% (2026) ← 10% (2027). وتُطبَّق النسبة السارية في سنة التوزيع، لا سنة تحقق الربح. التفاصيل ومثال تطبيقي في دليل اقتطاع الأرباح.
2. اقتطاع جديد بنسبة 5% على الإيجارات
ابتداءً من 1 يوليوز 2026، تخضع إيجارات العقارات المبنية أو غير المبنية المؤداة لـالشركات الخاضعة للضريبة على الشركات ولـالأشخاص الذاتيين الخاضعين للضريبة على الدخل وفق نظام RNR/RNS لاقتطاع بنسبة 5% (محتسبة على المبلغ بدون TVA). وهو قابل للترصيد على الضريبة السنوية مع حق الاسترداد. يشرح دليل اقتطاع الإيجارات الأطراف المعنية والآلية العملية.
3. توسيع الاقتطاع على الخدمات ليشمل الشركات الكبرى
كان الاقتطاع محصورًا في نطاق ضيق، لكن اقتطاع المصدر على مقابل الخدمات المؤدى للأشخاص المعنويين أصبح يمتد إلى:
- مؤسسات الائتمان والهيئات المماثلة؛
- شركات التأمين وإعادة التأمين؛
- المقاولات الخاصة فوق عتبة تصاعدية لرقم المعاملات (بدون TVA): ≥ 500 مليون درهم ابتداءً من 1 يوليوز 2026، ≥ 350 مليون درهم سنة 2027، ≥ 200 مليون درهم سنة 2028 (المادة 247-XXXXVI).
قد يتراكم اقتطاعان على فاتورة واحدة من هذا النوع: RAS IS بنسبة 5% على المبلغ بدون TVA (المادة 4 bis-I / 15 bis) واقتطاع TVA بنسبة 75% / 100%.
وهذا أبرز تغيير هيكلي هذه السنة. اقرأ دليل اقتطاع الخدمات لمعرفة العتبة، وأثر السيولة، وآلية اقتطاع القيمة المضافة الجديدة (75% / 100% من TVA).
تحريرية مقابل غير تحريرية: الفارق الجوهري
ليست كل نسب الاقتطاع متشابهة في الأثر:
- النسبة التحريرية (مثلاً 20% على بعض التوظيفات، أو 10% على الأرباح بين الشركات): تُمحي الضريبة نهائيًا - لا حاجة للتصريح بهذا الدخل مرة أخرى.
- النسبة غير التحريرية (مثلاً 10-15% على الأتعاب، 5% على الإيجارات): هي دفعة مقدمة. يجب على المستفيد التصريح السنوي بإجمالي دخله وترصيد المبالغ المقتطعة، مع أداء الفارق وفق السلم التصاعدي للضريبة على الدخل.
تطبيق نسبة خاطئة أو الخلط بين النظامين هو السبب الأكثر شيوعًا للتسوية الجبائية.
كيفية التصريح والأداء سنة 2026
أصبحت جميع تصريحات الاقتطاع من المصدر إلكترونية إجباريًا، عبر منصة SIMPL التابعة للمديرية العامة للضرائب (tax.gov.ma):
- SIMPL-IR / SIMPL-IS - لاقتطاعات الضريبة على الدخل.
- SIMPL-TVA - للاقتطاع الجديد على القيمة المضافة (فواتير الخدمات).
- Simpl-Attestation - للحصول على شهادة الانتظام الجبائي (ARF) التي تخفض اقتطاع القيمة المضافة من 100% إلى 75%.
الآجال الأساسية:
- شهري: أداء وتصريح أغلب الاقتطاعات قبل نهاية الشهر الموالي لشهر الدفع.
- 2 مارس: المهلة النهائية لعدة تصريحات سنوية لسنة 2025 (SIMPL-IR).
- 1 أبريل: التصريحات السنوية بالضريبة على الشركات واقتطاعات الفصل 174 الخاصة بالسنة السابقة.
ماذا يعني ذلك للمقاولات؟
تفرض إصلاحات 2026 ثلاث تحديثات داخلية: (1) تحديث مسار محاسبة الموردين لتطبيق النسبة الصحيحة حسب نوع each مُزوّد؛ (2) الحصول على شهادة الانتظام وتتبّعها للاستفادة من نسبة 75% للقيمة المضافة؛ (3) تطبيق الاقتطاع على الإيجارات ابتداءً من 1 يوليوز. ويجعل سياق الضريبة على الشركات (حيث بلغت النسبة القصوى 35%) عملية الترصيد الصحيحة أكثر حساسية.
عند الشك في نسبة أو نظام، استشر خبيرًا محاسبًا معتمدًا. تطبّق المديرية العامة للضرائب غرامات التأخير والتسويات عند سوء تطبيق الاقتطاعات.
إخلاء المسؤولية
هذا المقال لأغراض إعلامية عامة فقط ولا يُعدّ نصيحة ضريبية أو قانونية. وهو مبني على قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 والمدونة العامة للضرائب 2026. تحقّق دائمًا من النصوص الدقيقة لدى المديرية العامة للضرائب أو مستشار معتمد.
المصادر
- المديرية العامة للضرائب (DGI) – tax.gov.ma
- قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 – finances.gov.ma
- المدوّنة العامة للضرائب 2026 – finances.gov.ma
متخصص في ضرائب المقاولات والضريبة على القيمة المضافة والامتثال المهني بالمغرب. يكتب أدلة عملية تساعد المقاولين والشركات على فهم النظام الجبائي المغربي بثقة.
