اكتمل إصلاح الضريبة على القيمة المضافة (TVA) الذي انطلق مع قانون المالية 2024. منذ 1 يناير 2026، أصبح المغرب يطبق معدلين فقط للضريبة على القيمة المضافة: المعدل العادي البالغ 20% والمعدل المخفّض البالغ 10%. وقد أُلغيت المعدلات القديمة 7% و14% نهائياً بموجب قانون المالية رقم 50-25. لكيفية عمل الضريبة يومياً (المعدّلات، HT/TTC، الخصومات، التصريح) راجع دليل الضريبة؛ ويركّز هذا المقال على الإصلاح ذاته.
مسار الإصلاح
- قانون المالية 2024 – أطلق التقارب، وبداية سحب المعدّلين المخفّضين 7% و14%.
- قانون المالية 2025 – وسّع نطاق المعدّل المخفّض 10%.
- قانون المالية 2026 (رقم 50-25) – أكمل الإصلاح: لم يبقَ سوى 20% و10%، مع بعض الإعفاءات.
المقارنة بين النظام القديم والجديد
| المعدل القديم | المعدل الجديد (2026) | أمثلة على المنتجات |
|---|---|---|
| 7% | 10% أو معفى | الماء، الأدوية، اللوازم المدرسية |
| 10% | 10% | الفنادق، البنوك، المطاعم |
| 14% | 10% أو 20% | الكهرباء ذات الجهد المنخفض، النقل |
| 20% | 20% | المعدل العادي (غالبية السلع والخدمات) |
تحوّل لافت: أصبحت المعكرونة القصيرة (بيني، ماكاروني؛ غير مطبوخة وغير محشوّة) معفاة من الضريبة على القيمة المضافة محلياً وعند الاستيراد.
مثال تطبيقي: منتج ينتقل من 14% إلى 10%
تاجر جملة يبيع سلعاً كانت تُفرض عليها 14% قديماً، وأصبحت بالمعدّل المخفّض 10%. على فاتورة بـ 1٬000 درهم HT:
القديم (14%): TTC = 1٬000 × 1.14 = 1٬140 درهم
الجديد (10%): TTC = 1٬000 × 1.10 = 1٬100 درهم
ينخفض سعر المستهلك 40 درهم على هذه الفاتورة – أثر وحدي ضئيل لكنه تراكمي. وبالعكس، فإن السلع المنتقلة من 7% إلى 10% ترتفع قليلاً. ويعتمد الأثر الصافي على سلّة المنتجات.
كيف تحسب الضريبة في 2026
بوجود معدلين فقط، أصبح الحساب أبسط:
TTC = HT × 1.10 (معدل 10%)
TTC = HT × 1.20 (معدل 20%)
HT = TTC ÷ 1.10
HT = TTC ÷ 1.20
من يتأثر بهذا الإصلاح؟
- المقاولات الخاضعة: مراجعة المعدّل المطبّق على كل منتج أو خدمة وتحديث أنظمة الفوترة/ERP.
- المستهلكون: قد تتغير أسعار بعض المنتجات التي كانت خاضعة لمعدل 7% أو 14%.
- المستوردون: تطبّق المعدلات ذاتها على الضريبة عند الاستيراد.
أهداف الإصلاح
حدّدت المديرية العامة للضرائب (DGI) في المذكرة التعميمية 737 ثلاثة أهداف:
- العدالة الاجتماعية – إعفاء منتجات الاستهلاك الأساسية (مثل المعكرونة).
- الحياد الاقتصادي – تقليص ظاهرة "بتور" (الضريبة غير القابلة للاسترداد التي تحصر المقاولات).
- مكافحة الاقتصاد غير الرسمي – إدماج الدوائر غير المنظَّمة عبر الإيداع الذاتي.
أسئلة شائعة
لماذا خفّض المغرب الضريبة إلى معدلين؟
لتبسيط النظام وتحسين الحياد الاقتصادي وتقليص فخّ الضريبة غير القابلة للاسترداد ومواكبة الممارسة الدولية – وفق المذكرة التعميمية 737.
هل أصبحت بعض المنتجات معفاة (0%)؟
نعم – أبرزها المعكرونة القصيرة (غير المطبوخة وغير المحشوّة)، محلية ومستوردة، إلى جانب إعفاءات سابقة على بعض السلع الأساسية.
هل ارتفعت الأسعار أم انخفضت سنة 2026؟
يعتمد على المنتج. السلع المنتقلة من 14% إلى 10% رخّصت؛ والمنتقلة من 7% إلى 10% ارتفعت قليلاً. والأثر الصافي يعتمد على سلّة المشتريات.
المصادر
- المديرية العامة للضرائب (DGI) – tax.gov.ma
- المذكرة التعميمية رقم 737 – DGI
- قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 – finances.gov.ma
تنبيه
هذا المقال للإرشاد العام فقط ولا يمثّل استشارة ضريبية أو قانونية. تحقّق دائماً من التعديلات السارية لدى المديرية العامة للضرائب أو مستشار ضريبي معتمد.
متخصص في ضرائب المقاولات والضريبة على القيمة المضافة والامتثال المهني بالمغرب. يكتب أدلة عملية تساعد المقاولين والشركات على فهم النظام الجبائي المغربي بثقة.
