L'impôt sur le revenu au Maroc – l'IR – est un impôt progressif : plus vous gagnez, plus le taux appliqué à chaque tranche supplémentaire est élevé, tandis que les tranches inférieures conservent leur taux réduit. Comprendre comment les tranches, les cotisations sociales et les déductions interagissent permet d'estimer votre salaire net et de vous anticiper. Ce guide explique le système en clair pour le barème 2026.
Qui paie l'impôt sur le revenu
La plupart des revenus des particuliers au Maroc sont soumis à l'IR. Les principales catégories :
- Salaires et traitements – l'employeur prélève l'IR à la source chaque mois via le mécanisme de la retenue à la source (RAS) et le déclare à la Direction Générale des Impôts (DGI).
- Revenus professionnels – auto-entrepreneurs sous Contribution Professionnelle Unique (CPU) et professionnels au Régime du Résultat Réel.
- Revenus locatifs – soumis à une retenue à la source sur les loyers depuis 2024.
- Pensions – nombreuses pensions bénéficient d'une exonération partielle ou totale (voir notre guide d'exonération des pensions).
- Revenus de capitaux – dividendes et intérêts, généralement retenus à la source.
Si vous êtes salarié, vous ne déclarez généralement pas l'IR vous-même : votre employeur le calcule, le prélève et le paie pour vous, puis régularise en fin d'année.
Le barème de l'IR 2026
Le Maroc utilise un barème progressif par tranches. Chaque partie de votre revenu net imposable est taxée au taux de sa tranche, et non l'ensemble de votre revenu à un taux unique. La Loi de Finances 2026 a élargi les tranches et abaissé le taux marginal supérieur de 38 % à 37 %.
| Revenu net imposable annuel (MAD) | Taux marginal |
|---|---|
| 0 - 40 000 | 0 % |
| 40 001 - 60 000 | 10 % |
| 60 001 - 80 000 | 20 % |
| 80 001 - 100 000 | 30 % |
| 100 001 - 180 000 | 34 % |
| Au-delà de 180 000 | 37 % |
Les taux et tranches sont fixés chaque année par la Loi de Finances. Vérifiez toujours les chiffres en vigueur auprès de la DGI. Pour le détail des déductions et un calcul ligne par ligne, consultez notre guide du barème IR 2026.
Comment le revenu net imposable est calculé
L'IR n'est pas calculé sur le salaire brut. Plusieurs montants sont déduits pour obtenir le revenu net imposable :
Revenu net imposable = Salaire brut
− CNSS (part salariale)
− AMO (part salariale)
− Abattement frais professionnels de 20 % (plafonné)
− Déductions pour personnes à charge
- CNSS – cotisation de sécurité sociale (part salariale 4,48 %, dans la limite d'un plafond mensuel fixé par la CNSS).
- AMO – assurance maladie obligatoire (part salariale 2,26 %).
- Abattement pour frais professionnels – déduction automatique de 20 % du salaire brut, plafonnée à 30 000 MAD par an (2 500 MAD/mois).
- Charges de famille – la Loi de Finances 2026 les a portées de 500 à 600 MAD par personne à charge et par an (conjoint + 6 enfants max, plafond total 3 600 MAD/an).
C'est aussi pourquoi deux personnes au même salaire brut peuvent avoir un IR différent : les déductions et les personnes à charge modifient la base imposable. Notre guide salaire brut et net détaille toute la chaîne de la fiche de paie.
Exemple chiffré : 12 000 MAD/mois brut
Avec le barème 2026 et les déductions standards :
Salaire brut mensuel 12 000 MAD
− CNSS (4,48 %) − 537,60
− AMO (2,26 %) − 271,20
= Base avant abattement 11 191,20
− Abattement 20 % (plafond 2 500) − 2 238,24
= Revenu net imposable 8 952,96
En appliquant les tranches annuelles divisées par 12, l'IR mensuel brut est d'environ 1 211 MAD, ramené à 1 161 MAD avec une déduction pour conjoint. Le calcul détaillé par tranche figure dans l'article sur le barème 2026.
Comment l'IR est prélevé et payé
- Chaque mois, l'employeur estime votre IR annuel et prélève un douzième.
- En février de l'année suivante, l'employeur dépose l'annexe de régularisation et régularise l'écart.
- Les indépendants déclarent et paient l'IR eux-mêmes, généralement dans le cadre de leur régime professionnel (CPU ou réel).
Erreurs fréquentes
- Confondre taux marginal et taux moyen – le taux marginal ne s'applique qu'à la tranche supérieure ; le taux moyen est plus bas.
- Oublier l'abattement de 20 % – automatique, mais plafonné à 30 000 MAD.
- Négliger les personnes à charge – elles réduisent directement le revenu net imposable.
- Mélanger CNSS/AMO et IR – les cotisations sociales sont déduites avant le calcul de l'IR ; ce ne sont pas l'IR.
FAQ
L'IR est-il calculé sur le salaire brut ou net ?
Ni l'un ni l'autre directement. Il est calculé sur le revenu net imposable – le salaire brut moins la CNSS, l'AMO, l'abattement de 20 % et les charges de famille.
Quel est le taux maximal d'imposition au Maroc en 2026 ?
37 %, appliqué à la part du revenu net imposable annuel au-delà de 180 000 MAD. La Loi de Finances 2026 l'a abaissé par rapport à 38 %.
Les auto-entrepreneurs paient-ils l'IR ?
Les auto-entrepreneurs paient la Contribution Professionnelle Unique (CPU), un impôt simplifié qui remplace l'IR pour les micro-activités éligibles. Voir notre guide CPU auto-entrepreneur.
Les pensions sont-elles imposées ?
Les pensions sont soumises à l'IR mais beaucoup bénéficient d'une exonération partielle ou totale selon les règles 2026 – voir notre article sur l'exonération.
Sources
- Direction Générale des Impôts (DGI) – tax.gov.ma
- Ministère de l'Économie et des Finances – finances.gov.ma
- Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) – cnss.ma
Avertissement
Cet article est fourni à titre informatif et reflète le barème 2026. Il ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Confirmez votre situation personnelle auprès d'un expert-comptable ou de la DGI.
Salah-eddine couvre l'impôt sur le revenu personnel, le calcul des salaires et la sécurité sociale au Maroc. Son objectif est de rendre les barèmes fiscaux et les retenues sur fiches de paie compréhensibles pour chaque salarié marocain.
