La Loi de Finances 2026 (n° 50-25) marque un tournant structurel dans le recouvrement de l'impôt au Maroc. La retenue à la source (RAS) a été élargie bien au-delà de son périmètre de 2025 : grandes entreprises, banques et bailleurs deviennent désormais des « collecteurs » de l'impôt, chargés de prélever la taxe à la source de chaque paiement.
Ce panorama couvre tous les changements de la RAS pour 2026, les taux, les acteurs concernés et les modalités déclaratives. Pour aller plus loin, consultez nos guides dédiés sur les dividendes et l'élargissement aux prestations - et pour des scénarios chiffrés, nos 10 exemples pratiques.
Qu'est-ce que la retenue à la source (RAS) ?
La RAS est un mécanisme par lequel le payeur (entreprise, banque ou locataire) retient un pourcentage du paiement et le verse directement à la DGI pour le compte du bénéficiaire. Le montant retenu est une avance sur l'IR ou l'IS final du bénéficiaire - il est imputable sur l'impôt de fin d'exercice et l'excédent est remboursable. Ce n'est pas un impôt supplémentaire. Pour récupérer les montants trop versés, voir notre guide de remboursement d'impôt.
Une erreur fréquente consiste à confondre la RAS avec la TVA. La TVA est un impôt sur la consommation et est récupérable ; la RAS est une avance d'impôt sur le revenu. Voir notre guide de la réforme TVA pour la distinction.
Tableau des taux de RAS en 2026
| Catégorie de revenu | Taux 2026 | Observations |
|---|---|---|
| Dividendes (distributions 2026) | 11,25 % | En baisse vs 12,5 % en 2025 ; 10 % en 2027 |
| Produits de placements à revenu fixe | 20 % (libératoire) / 30 % | Selon le statut du bénéficiaire |
| Honoraires et prestations | 10 % - 30 % | Selon la nature et le statut |
| Loyers versés aux sociétés IS / IR RNR-RNS | 5 % HT | NOUVEAU - à partir du 1ᵉʳ juillet 2026 |
| Revenus versés à des non-résidents | 10 % - 30 % | Selon la nature et la convention fiscale |
| Gains de jeux en ligne (source étrangère) | 30 % | Versement avant la fin du mois suivant |
Les trois grands changements de 2026
1. Les dividendes passent à 11,25 % (et continuent de baisser)
La RAS sur les dividendes versés aux personnes physiques résidentes poursuit sa réduction programmée : 13,75 % (2023) → 12,5 % (2024-2025) → 11,25 % (2026) → 10 % (2027). Le taux applicable est celui en vigueur l'année de distribution, et non l'année de réalisation du bénéfice. Détails et exemple chiffré dans notre guide RAS dividendes.
2. Une nouvelle retenue de 5 % sur les loyers
À partir du 1ᵉʳ juillet 2026, les loyers d'immeubles bâtis ou non bâtis versés aux personnes morales soumises à l'IS et aux personnes physiques relevant de l'IR en régime RNR/RNS sont soumis à une retenue de 5 % (calculée sur le montant HT). Elle est imputable sur l'IR ou l'IS annuel, avec droit à remboursement. Notre guide de la retenue sur loyers détaille les personnes concernées et le fonctionnement pratique.
3. La retenue sur prestations élargie aux grandes entreprises
Jusqu'alors limitée à un périmètre restreint, la RAS sur les rémunérations de prestations versées aux personnes morales est étendue aux :
- établissements de crédit et organismes assimilés ;
- entreprises d'assurance et de réassurance ;
- entreprises privées au-dessus d'un seuil progressif de chiffre d'affaires (CA HT) : ≥ 500 MDH à partir du 1ᵉʳ juillet 2026, ≥ 350 MDH en 2027, ≥ 200 MDH en 2028 (art. 247-XXXXVI du CGI).
Deux retenues peuvent se cumuler sur une telle facture : la RAS IS de 5 % sur le montant HT (art. 4 bis-I / 15 bis) et la RAS TVA de 75 % / 100 %.
C'est le changement le plus structurel de l'année. Lisez notre guide RAS sur prestations pour le seuil, l'impact sur la trésorerie et le nouveau mécanisme RAS TVA (75 % / 100 % de la TVA).
Libératoire vs. non libératoire : la distinction clé
Tous les taux de RAS ne fonctionnent pas de la même façon :
- Taux libératoire (ex. 20 % sur certains placements, ou 10 % sur dividendes IS→IS) : il solde définitivement l'impôt - aucune déclaration supplémentaire de ce revenu n'est requise.
- Taux non libératoire (ex. 10-15 % sur honoraires, 5 % sur loyers) : c'est une avance. Le bénéficiaire doit souscrire la déclaration annuelle du revenu global et imputer les montants retenus, en versant le complément selon le barème progressif de l'IR.
Appliquer un mauvais taux, ou confondre les deux régimes, est la cause la plus fréquente de redressement fiscal.
Comment déclarer et payer en 2026
Toutes les déclarations de RAS sont désormais obligatoirement électroniques, via la plateforme SIMPL de la DGI (tax.gov.ma) :
- SIMPL-IR / SIMPL-IS - pour les retenues à la source sur le revenu.
- SIMPL-TVA - pour la nouvelle retenue sur la TVA (factures de prestations).
- Simpl-Attestation - pour obtenir l'attestation de régularité fiscale (ARF) qui ramène la retenue de TVA de 100 % à 75 %.
Échéances clés :
- Mensuel : la plupart des retenues doivent être déclarées et payées avant la fin du mois suivant celui du paiement.
- 2 mars : date butoir de plusieurs déclarations annuelles 2025 (SIMPL-IR).
- 1ᵉʳ avril : déclarations IS annuelles et retenues de l'article 174 au titre de l'année précédente.
Ce que cela change pour les entreprises
La réforme 2026 impose trois mises à jour internes : (1) mettre à jour le processus de la comptabilité fournisseurs pour appliquer le bon taux selon le type de prestataire ; (2) obtenir et suivre l'ARF pour bénéficier du taux de TVA à 75 % ; (3) appliquer la retenue sur loyers dès le 1ᵉʳ juillet. Le contexte de l'impôt sur les sociétés (taux maximal porté à 35 %) rend l'imputation correcte encore plus décisive.
En cas de doute sur un taux ou un régime, consultez un expert-comptable. La DGI applique des pénalités de retard et des redressements en cas de mauvaise application des retenues.
Sources
- Direction Générale des Impôts (DGI) – tax.gov.ma
- Loi de Finances n° 50-25 pour 2026 – finances.gov.ma
- Code Général des Impôts 2026 – finances.gov.ma
Avertissement
Cet article est fourni à titre informatif only et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Il est fondé sur la Loi de Finances n° 50-25 pour 2026 et le Code Général des Impôts 2026. Confirmez toujours les dispositions exactes auprès de la DGI ou d'un conseiller agréé.
Marouan est spécialisé dans la fiscalité des entreprises, la TVA et la conformité réglementaire au Maroc. Il rédige des guides pratiques pour aider les entrepreneurs et les entreprises à naviguer le système fiscal marocain.
