Les Marocains vivant aux Émirats arabes unis – et les investisseurs actifs dans les deux pays – posent souvent la même question : serai-je imposé deux fois sur le même revenu ? La réponse courte est non, à condition de comprendre comment fonctionne la relation fiscale Maroc-Émirats et d'obtenir une attestation de résidence pour bénéficier des taux réduits auxquels vous avez droit.
Ce guide explique la résidence, quels revenus le Maroc peut imposer, les plafonds de retenue à la source sous la convention, le nouvel impôt émirati de 9 % sur les sociétés, et les étapes pratiques pour éviter la double imposition. Pour le tableau général des remboursements, voir notre guide de remboursement d'impôt au Maroc ; pour le système de retenue général, voir la vue d'ensemble de la RAS.
D'abord : êtes-vous résident fiscal marocain ?
Tout découle de la résidence fiscale. Le Maroc impose ses résidents sur leur revenu mondial, mais n'impose les non-résidents que sur leurs revenus de source marocaine.
Vous êtes généralement résident fiscal marocain si :
- le Maroc est votre résidence habituelle, ou
- le centre de vos intérêts économiques est au Maroc, ou
- vous séjournez plus de 183 jours au Maroc sur une période glissante de 12 mois.
Ainsi, un Marocain qui vit, travaille, et a sa famille et sa vie économique aux Émirats est typiquement un non-résident marocain. Conséquence pratique : le Maroc ne peut pas imposer votre salaire émirati ni vos revenus d'affaires émiratis – seulement les revenus de source marocaine (loyers marocains, dividendes de sociétés marocaines, pensions marocaines, etc.).
Point clé pour les MRE du Golfe : si votre vie et vos liens économiques sont aux Émirats, vous êtes non-résident au sens fiscal marocain. Le Maroc n'atteint alors que vos revenus de source marocaine, pas vos revenus du Golfe.
Quels revenus de source marocaine sont imposés (et à quel taux de retenue)
Lorsqu'un revenu est versé du Maroc à un non-résident, le débiteur doit retenir l'impôt à la source (RAS). Les taux internes marocains sont :
| Type de revenu | Taux RAS interne (non-résident) |
|---|---|
| Dividendes | 15 % (ou le tais minoré des dividendes pour les résidents) |
| Intérêts | 10 % |
| Services / redevances | 10-30 % |
| Pensions | Règles spéciales – voir notre guide d'exonération des retraites |
| Revenus locatifs | Voir le guide de retenue sur les loyers |
La convention Maroc-Émirats plafonne ensuite plusieurs de ces taux sous le niveau interne, de sorte qu'un résident émirati paie moins de retenue marocaine qu'un résident d'un pays sans convention. Pour en bénéficier, vous devez prouver la résidence émiratie par une attestation (voir ci-dessous).
Comment la convention évite la double imposition
Les conventions fiscales font deux choses : (1) elles limitent le taux que le pays de source (Maroc) peut retenir, et (2) elles indiquent au pays de résidence (Émirats) comment éliminer la double imposition restante (généralement par crédit d'impôt ou exonération).
Pour un résident émirati percevant un revenu marocain, l'effet typique est :
- La retenue est réduite à la source marocaine au taux conventionnel.
- L'impôt marocain effectivement payé peut généralement être imputé contre tout impôt émirati dû sur le même revenu – donc le même dirham n'est pas imposé deux fois.
Exemple : un prestataire résident émirati avec 20 % de retenue marocaine peut, sous le plafond conventionnel et avec une attestation de résidence, ramener le taux effectif plus bas et récupérer l'excédent. Voir notre exemple 10 des 10 cas RAS pratiques.
L'impôt émirati de 9 % sur les sociétés (depuis le 1er juin 2023)
Changement récent important : depuis le 1er juin 2023, les Émirats appliquent un impôt fédéral de 9 % sur les bénéfices des sociétés au-delà d'un seuil (avec un taux de 0 % sur les bénéfices jusqu'à 375 000 AED). Conséquences :
- Les bénéfices d'affaires émiratis sont désormais imposables aux Émirats, et non plus à impôt zéro comme avant.
- La convention Maroc-Émirats compte davantage désormais, car sans relief, une entreprise à lien marocain pourrait subir à la fois l'impôt émirati et l'impôt marocain.
- Les reliefs conventionnels (détermination de la résidence, règles d'établissement stable, plafonds de retenue) sont le mécanisme qui empêche la double imposition des mêmes bénéfices.
Pour les salariés aux Émirats, l'impôt émirati sur le revenu personnel reste de 0 % – les salaires ne sont pas imposés par les Émirats.
Comment bénéficier des avantages conventionnels (l'attestation de résidence)
Le document le plus important est l'attestation de résidence fiscale (TRC). Sans elle, les débiteurs marocains retiendront le taux interne et vous perdez le droit au taux conventionnel.
Étapes :
- Obtenez une TRC des Émirats – délivrée par la Federal Tax Authority (FTA) aux personnes et sociétés qui peuvent prouver leur résidence fiscale émiratie.
- Transmettez la TRC au débiteur marocain (ou à la Direction Générale des Impôts, DGI) – idéalement avant le paiement, pour que le taux réduit soit appliqué à la source.
- Pour les retenues passées excessives, déposez une demande de remboursement auprès de la DGI, avec la TRC et la preuve de retenue. Voir le guide de remboursement pour la mécanique.
Demandez toujours la TRC tôt et maintenez-la à jour. Une seule attestation expirée ou manquante est la cause la plus fréquente pour laquelle les MRE perdent le taux conventionnel et se retrouvent sur-retenu.
Situations courantes pour les Marocains du Golfe
| Situation | Traitement typique |
|---|---|
| Salaire émirati, pas de revenu marocain | Non imposé par le Maroc ; impôt émirati sur le revenu personnel à 0 % |
| Dividendes d'une société marocaine | RAS marocain réduit par convention ; relief émirati évite la double imposition |
| Revenu locatif marocain | Imposable au Maroc ; convention/relief aux Émirats – voir retenue loyers |
| Pension marocaine perçue aux Émirats | Règles spéciales – souvent un abattement ; voir exonération retraites |
| Prestations réalisées au Maroc pour un client émirati | Analyse de résidence + établissement stable pour décider du lieu d'imposition |
| Vente d'un bien immobilier marocain | Règles de plus-values applicables quelle que soit la résidence – voir taxes d'achat immobilier |
Questions fréquentes
Le Maroc impose-t-il mon salaire émirati si je vis aux Émirats ?
Non. Si vous êtes non-résident marocain (résidence habituelle et liens économiques aux Émirats), le Maroc n'impose que les revenus de source marocaine. Votre salaire émirati n'est pas imposé par le Maroc, et les Émirats ne prélèvent pas d'impôt sur le revenu des salaires.
Qu'est-ce qu'une attestation de résidence fiscale et pourquoi en ai-je besoin ?
L'attestation de résidence fiscale (TRC) est une preuve officielle, délivrée par la Federal Tax Authority émiratie, que vous êtes résident fiscal émirati. Les débiteurs marocains l'exigent pour appliquer le taux conventionnel réduit au lieu du taux interne supérieur. Sans elle, vous êtes sur-retenu.
La convention Maroc-Émirats réduit-elle la retenue sur dividendes et intérêts ?
Oui. La convention plafonne les taux de retenue marocains sur les revenus versés aux résidents émiratis en dessous des niveaux internes pour plusieurs types de revenus, et les Émirats éliminent ensuite la double imposition restante. Le plafond exact dépend du type de revenu.
Depuis l'impôt émirati de 9 % sur les sociétés, mon entreprise sera-t-elle imposée deux fois ?
Non si la convention est correctement appliquée. Depuis le 1er juin 2023, les Émirats imposent les bénéfices au-delà du seuil à 9 % ; les règles de résidence, d'établissement stable et de retenue de la convention Maroc-Émirats empêchent les mêmes bénéfices d'être pleinement imposés dans les deux pays. Une attestation de résidence et une structuration adéquate sont essentielles.
Comment récupérer l'impôt marocain retenu au-delà du taux conventionnel ?
Déposez une demande de remboursement auprès de la DGI, en joignant votre attestation de résidence émiratie et la preuve de la retenue marocaine. Voir notre guide de remboursement d'impôt pour la procédure détaillée.
Avertissement
Cet article explique la relation fiscale Maroc-Émirats à titre informatif général uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en investissement. Les taux, définitions et procédures conventionnels évoluent, et chaque situation est particulière. Confirmez toujours les règles en vigueur auprès de la Direction Générale des Impôts (DGI), de la Federal Tax Authority émiratie ou d'un conseiller fiscal transfrontalier qualifié avant d'agir.
Marouan est spécialisé dans la fiscalité des entreprises, la TVA et la conformité réglementaire au Maroc. Il rédige des guides pratiques pour aider les entrepreneurs et les entreprises à naviguer le système fiscal marocain.
